Больничное пособие — это гарантированное пособие на случай временной нетрудоспособности гражданина и предназначено для компенсации потери дохода. Многие работники и работодатели сомневаются в уплате НДФЛ в связи с выплатой пособия по временной нетрудоспособности. Проанализируем, удерживается ли подоходный налог с населения из больничных пособий, как рассчитать налог на пособие по временной нетрудоспособности, как долго удерживается подоходный налог с населения, применяются ли налоговые вычеты к налогу на доходы физических лиц по больничному листу. Также рассмотрим, например, как рассчитать НДФЛ с больничного листа.
Удерживают ли НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности?
Правила уплаты НДФЛ определяются главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Обязательный налог удерживается с большей части доходов граждан.
Уплата подоходного налога с работников является обязанностью работодателя, который самостоятельно рассчитывает размер выплаты и перечисляет ее в бюджет. В перечень доходов, с которых необходимо уплачивать НДФЛ, входят следующие больничные платежи:
Пособия по беременности и родам классифицируются как выплаты, которые не облагаются подоходным налогом, поэтому налог по беременности и родам не удерживается. Кроме того, налог не взимается с пособий по болезни, выписанных в связи с усыновлением ребенка в возрасте до трех месяцев.
Как рассчитать НДФЛ с больничного?
Размер подоходного налога с населения, возникающего при оказании больничных услуг, составляет 13% и определяется на дату фактической выплаты денежных средств работнику.
С 2021 года на территории РФ действуют прямые выплаты, то есть за первые три дня отпуска по болезни работодатель выплачивает, начиная с четвертого и последующих дней, из Фонда социального страхования. Таким образом, в настоящее время НДФЛ для граждан рассчитывают и уплачивают два налоговых агента: работодатель и Фонд социального страхования. Каждый из налоговых агентов удерживает 13% от своей доли оплаты труда, начисленной работнику.
В какие сроки удерживают НДФЛ с больничного листа?
Индивидуальный подоходный налог в связи с отпуском по болезни рассчитывается и удерживается до выплаты работнику пособия по временной нетрудоспособности. Рассчитанный налог перечисляется в федеральный бюджет одновременно с оплатой больничного листа.
Сумма налога должна быть перечислена в федеральный бюджет до последнего дня месяца, в котором работник получает отпуск по болезни. Если последний день приходится на выходные, перевод необходимо осуществить на следующий рабочий день.
Размер больничных пособий, выплаченных работнику до 2020 года, указывался в справке по форме 2-НДФЛ с кодом 2300. С 2021 года эту информацию необходимо указывать в форме 6-НДФЛ без разбивки по видам доходов.
Пример заполнения формы 6-НДФЛ Устали читать? Мы свяжемся с вами по телефону и ответим на ваши вопросы
Применяются ли налоговые вычеты к НДФЛ с больничного листа?
Налоговым законодательством предусмотрена возможность применения налогового вычета с целью уменьшения суммы НДФЛ.
Согласно Налоговому кодексу РФ, граждане, получающие пособие по временной нетрудоспособности, имеют право использовать стандартный налоговый вычет. Это необходимо учитывать налоговому агенту при расчете суммы налога. Следовательно, налоговая база для выплаты пособия по болезни должна быть уменьшена на размер стандартных отчислений.
Пример расчета НДФЛ с больничного листа
Возьмем для примера, как рассчитывается НДФЛ по справке о нетрудоспособности.
Пример. Романова А.Н находилась на больничном листе по поводу ОРВИ 14 дней в период с 1 апреля по 14 апреля 2021 года. При выходе на работу 15 апреля 2021 года работница передала больничный лист в бухгалтерию. Произведен расчет пособия по временной нетрудоспособности, размер которого составил 25 000 рублей, из которых 5 357,14 рубля должен выплатить работодатель за первые три дня болезни, 19 642,86 рубля. — ФСС от 4 до 14 дней болезни.
Работодатель рассчитывает НДФЛ следующим образом:
- 5357,14 руб. * 13% = 696,42 руб. — необходимо перечислить в федеральный бюджет НДФЛ в размере 13;
- 5 357,14 руб. — 696,42 руб. = 4 660,71 руб. — размер больничного листа, выплачиваемого работнику за первые три дня болезни.
Поскольку надбавка должна быть выплачена в течение 10 дней, перевод будет произведен в день выплаты жалованья — 30 апреля 2021 года. Налог на доходы физических лиц также необходимо перечислить не позднее 30 апреля 2021 года.
ФСС рассчитывает НДФЛ следующим образом:
- 19 642,86 руб. * 13% = 2553,57 руб. — необходимо перечислить в федеральный бюджет НДФЛ в размере 13;
- 19 642,86 руб. — 2553,57 руб. = 17 089,29 руб. — размер пособия, переданного работнику за период от 4 до 14 дней болезни.
Работодатель переносит больничный в течение 5 дней — до 20.04.2021. ФСС производит выплату льгот и уплачивает налог до 30 апреля 2021 года.
Важно! Работодатель несет ответственность за перечисление НДФЛ только в его части за первые три дня болезни. Остальную часть налога оплачивает ФСС. Каждый из налоговых агентов может быть привлечен к ответственности за несвоевременное исполнение налоговых обязательств.
Заключение эксперта
Подведем итоги:
- В соответствии с налоговым законодательством, подоходный налог с населения уплачивается в размере 13% от суммы пособия по временной нетрудоспособности %.
- Пособия по беременности и родам и пособия, связанные с усыновлением ребенка в возрасте до трех месяцев, освобождаются от подоходного налога с населения.
- С 2021 года работодатель рассчитывает НДФЛ только за первые три дня болезни, так как оплачивает больничный за этот период. Расчет оставшейся суммы платежа должен производить ФСС, которая выплачивает пособие по временной нетрудоспособности непосредственно работнику.
- Подоходный налог с населения необходимо рассчитывать и удерживать не позднее последнего дня месяца, в котором было выплачено пособие по временной нетрудоспособности.
- К подоходному налогу с населения применяются стандартные налоговые вычеты из больничных пособий, которые работодатель должен учитывать по требованию работника.
В случае некорректного расчета НДФЛ, неисполнения работодателем или ФСС обязанности по уплате налога, поступления жалоб ФНС на задолженность по НДФЛ по больничному листу целесообразно привлечь квалифицированного юриста, который специализируется на данной категории дел и поможет разобраться в текущей ситуации. Юристы на нашем сайте всегда готовы проконсультировать сотрудников и работодателей по вопросам, связанным с налогообложением больничного листа НДФЛ. Оставьте заявку и получите консультацию.
Снежана Погонцева
Юрист, автор-редактор сайта
(Семейное право, стаж 12 лет)
Задайте вопрос
